Cada d\u00eda es m\u00e1s frecuente encontrar empresarios de diversos pa\u00edses del mundo\ninteresados en desarrollar negocios en Colombia, quienes en sus primeros\nacercamientos con el pa\u00eds usualmente consultan sobre las posibilidades que\nofrece la legislaci\u00f3n interna para establecer un Hub a nivel Latinoam\u00e9rica de\nsus empresas, teniendo en cuenta las ventajas comparativas y competitivas del\nterritorio colombiano.<\/p>\n\n\n\n
Sin duda hoy m\u00e1s que nunca el andamiaje normativo domestico da respuestas\nsatisfactorias a este inter\u00e9s recurrente de inversionistas extranjeros, toda\nvez que tanto a nivel fiscal como de comercio exterior, se han realizado\navances importantes para armonizar sus disposiciones, y lograr as\u00ed tener\nfiguras como los centros de distribuci\u00f3n log\u00edstica internacional y las zonas\nfrancas.<\/p>\n\n\n\n
Veamos las principales diferencias entre ambas figuras.<\/p>\n\n\n\n
a. Centros de Distribuci\u00f3n Log\u00edstica Internacional<\/strong><\/p>\n\n\n\n La nueva Regulaci\u00f3n Aduanera en Colombia desarrolla la figura de los centros\nde distribuci\u00f3n log\u00edstica internacional, entendidos como dep\u00f3sitos de car\u00e1cter\np\u00fablico habilitados por la autoridad aduanera del pa\u00eds, ubicados en puertos,\naeropuertos o en las denominadas infraestructuras log\u00edsticas especializadas \u2013\nILE, cuando estas cuenten con lugares de arribo habilitados. El t\u00e9rmino de almacenamiento podr\u00e1 ser hasta de un a\u00f1o, contado desde la\nfecha de su llegada a Colombia. Este t\u00e9rmino se podr\u00e1 prorrogar hasta por un\na\u00f1o m\u00e1s.<\/p>\n\n\n\n Durante su almacenamiento, las mercanc\u00edas podr\u00e1n ser sometidas a operaciones\nde conservaci\u00f3n, manipulaci\u00f3n, empaque, reempaque, clasificaci\u00f3n, limpieza,\nan\u00e1lisis de laboratorio, vigilancia, etiquetado, marcaci\u00f3n, colocaci\u00f3n de\nleyendas de informaci\u00f3n comercial, separaci\u00f3n de bultos, preparaci\u00f3n para la\ndistribuci\u00f3n y mejoramiento o acondicionamiento de la presentaci\u00f3n, siempre que\nla operaci\u00f3n no altere o modifique la naturaleza de la mercanc\u00eda o no afecte la\nbase gravable para la liquidaci\u00f3n de los derechos e impuestos.<\/p>\n\n\n\n Estos centros de distribuci\u00f3n otorgan a las sociedades extranjeras el\nbeneficio fiscal consistente en que los ingresos percibidos a partir de la\nenajenaci\u00f3n de las mercanc\u00edas for\u00e1neas, introducidas previamente a los centros\nde distribuci\u00f3n, ubicados en puertos mar\u00edtimos habilitados por la autoridad\naduanera, no se consideren ingresos de fuente colombiana.<\/p>\n\n\n\n A lo anterior se suma el beneficio de no tener la sociedad extranjera que\npagar el IVA y arancel durante el t\u00e9rmino de almacenamiento de los bienes\nextranjeros.<\/p>\n\n\n\n Estos beneficios en su conjunto, hacen de los centros de distribuci\u00f3n una\nexcelente alternativa para el desarrollo de negocios en Colombia.<\/p>\n\n\n\n b. Usuarios Comerciales y de Servicios de Zonas Francas<\/strong><\/p>\n\n\n\n Establece la ley 1004 de 2005, que los usuarios comerciales son personas\njur\u00eddicas autorizadas para desarrollar actividades de mercadeo,\ncomercializaci\u00f3n, almacenamiento o conservaci\u00f3n de bienes, en una o varias\nZonas Francas.<\/p>\n\n\n\n Estos usuarios no est\u00e1n sujetos al principio de exclusividad, que\nimposibilita en t\u00e9rminos generales a los usuarios industriales para desarrollar\nactividades por fuera de zona franca.<\/p>\n\n\n\n Precisamente por no tener la obligaci\u00f3n de desarrollar su objeto social\nexclusivamente dentro del \u00e1rea geogr\u00e1fica especial, no gozan del beneficio en\nla tarifa de renta del 15%, que si les aplica a los usuarios industriales de\nbienes y servicios.<\/p>\n\n\n\n De otra parte, se encuentran los usuarios industriales de servicios,\ndefinidos como las personas jur\u00eddicas autorizadas para desarrollar,\nexclusivamente, en una o varias zonas francas, entre otras, las siguientes\nactividades 1. Log\u00edstica, transporte, manipulaci\u00f3n, distribuci\u00f3n, empaque,\nreempaque, envase, etiquetado o clasificaci\u00f3n; 2. Telecomunicaciones, sistemas\nde tecnolog\u00eda de la informaci\u00f3n para captura, procesamiento, almacenamiento y\ntransmisi\u00f3n de datos, y organizaci\u00f3n, gesti\u00f3n u operaci\u00f3n de bases de datos; 3.\nInvestigaci\u00f3n cient\u00edfica y tecnol\u00f3gica; 4. Asistencia m\u00e9dica, odontol\u00f3gica y en\ngeneral de salud; 5. Turismo; 6. Reparaci\u00f3n, limpieza o pruebas de calidad de\nbienes; 7. Soporte t\u00e9cnico, mantenimiento y reparaci\u00f3n de equipos, naves,\naeronaves o maquinaria; 8. Auditor\u00eda, administraci\u00f3n, corretaje, consultor\u00eda o\nsimilares. Contrario a lo se\u00f1alado para los usuarios comerciales, en el caso de los\nusuarios industriales si est\u00e1n supeditados en su actuar al principio de\nexclusividad y en consecuencia gozan del beneficio especial en la tarifa de\nrenta.<\/p>\n\n\n\n Para efectos de planeaciones de negocios en Colombia, por parte de\nsociedades extranjeras, los usuarios comerciales brindan la posibilidad de\nalmacenar los bienes for\u00e1neos en sus instalaciones, sin que exista un t\u00e9rmino\nm\u00e1ximo de almacenamiento, como si ocurre en los centros de distribuci\u00f3n\nlog\u00edstica internacional.<\/p>\n\n\n\n Dependiendo de cada situaci\u00f3n particular, el t\u00e9rmino de almacenamiento puede\nllegar o no a ser decisivo al momento de realizar negocios en o desde Colombia.<\/p>\n\n\n\n A su turno, los usuarios industriales de servicios est\u00e1n en capacidad de\nofrecer a las sociedades extranjeras, los servicios requeridos sobre la\nmercanc\u00eda, para su posterior comercializaci\u00f3n en Colombia o el exterior.<\/p>\n\n\n\n Al optar por el veh\u00edculo de zona franca, surge un aspecto fiscal que reviste\nespecial importancia, como es el hecho de evaluar hasta qu\u00e9 punto el desarrollo\nde transacciones mercantiles en el pa\u00eds, a trav\u00e9s de usuarios calificados,\npuede llegar a configurar ingresos de fuente nacional para efectos del impuesto\nde renta.<\/p>\n\n\n\n En estricto sentido es una posibilidad que puede llegar a materializarse,\nincluso en aquellos eventos donde se estructuren modelos de negocios en que el\nusuario de zona franca act\u00fae como vendedor en Colombia, por mandato de la\nsociedad del exterior, en la medida que dependiendo de cada caso, se podr\u00eda\nestar ante la configuraci\u00f3n de un establecimiento permanente.<\/p>\n\n\n\n c. Conclusiones<\/strong><\/p>\n\n\n\n Aunque en principio pareciera que el beneficio fiscal de los centros de\ndistribuci\u00f3n log\u00edstica internacional se constituye en un factor material para\noptar por esta figura, se hace necesario evaluar las caracter\u00edsticas propias de\ncada organizaci\u00f3n y de su proyecto de negocios en el pa\u00eds, a fin de establecer\ncual figura de las analizadas resulta m\u00e1s apropiada para el \u00e9xito de las\ntransacciones.<\/p>\n\n\n\n A manera de ejemplo tenemos que los centros de distribuci\u00f3n solo pueden\nrealizar sobre las mercanc\u00edas almacenadas aquellas actividades conexas al\nalmacenamiento, por lo que de requerirse un proceso de maquila u otro semejante\nsobre los bienes, la figura de zona franca permite esta alternativa, ya no a\ntrav\u00e9s de sus usuarios comerciales, pero si mediante sus usuarios industriales\nde servicios.<\/p>\n\n\n\n
\nA estos centros de distribuci\u00f3n podr\u00e1n ingresar, entre otras, mercanc\u00edas\nextranjeras para ser almacenadas y posteriormente distribuidas en el territorio\ncolombiano o en el exterior.<\/p>\n\n\n\n
\nEstas actividades deben entenderse como enunciativas y no taxativas.<\/p>\n\n\n\n