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Las declaraciones de IVA en los negocios de Fiducia.<\/p>\n
A continuaci\u00f3n los aspectos relevantes, abordados en el concepto:<\/p>\n
1. Un patrimonio aut\u00f3nomo PA puede ser responsable del impuesto sobre las ventas, cuando realice un hecho generador del IVA y cumpla las condiciones para ser responsable de dicho impuesto.<\/p>\n
2. El inciso 4\u00b0 del numeral 5\u00b0 del art\u00edculo 102 del Estatuto Tributario establece que, con cargo a los recursos del fideicomiso, la sociedad fiduciaria debe atender el pago del IVA que se genere como resultado de las operaciones del mismo.<\/p>\n
3. La sociedad fiduciaria tiene la obligaci\u00f3n de presentar la declaraci\u00f3n de IVA en los t\u00e9rminos del inciso 2\u00b0 del numeral 5\u00b0 del art\u00edculo 102 ibidem y del art\u00edculo 1.6.1.13.2.4 del Decreto \u00danico Reglamentario 1625 de 2016, de las siguientes dos maneras:<\/p>\n
4. Es posible que los patrimonios aut\u00f3nomos sin NIT individual, tengan saldos a favor en la declaraci\u00f3n consolidada de IVA presentada por la sociedad fiduciaria que los administra.<\/p>\n
5. La sociedad fiduciaria es la facultada para presentar la solicitud de devoluci\u00f3n de saldo a favor por concepto de IVA ante la DIAN. Si en la declaraci\u00f3n consolidada del IVA se determina un saldo a pagar, es claro que no habr\u00e1 lugar a solicitar devoluci\u00f3n alguna, ya que no existe un saldo a favor liquidado en el denuncio fiscal; independientemente que la actividad econ\u00f3mica realizada a trav\u00e9s de uno de los patrimonios aut\u00f3nomos sin NIT individual -y que por lo tanto hace parte del conjunto de los administrados por la sociedad fiduciaria- te\u00f3ricamente pudiera arrojar saldos a favor en materia de IVA.\u201d<\/p>\n
6. Teniendo en cuenta que las sociedades fiduciarias son las encargadas de cumplir con las obligaciones formales de los PA, cuando la declaraci\u00f3n de IVA consolidada presentada liquide saldos a favor, la sociedad fiduciaria podr\u00e1, de acuerdo con el art\u00edculo 815 del Estatuto Tributario: (i) imputar este saldo a favor en la declaraci\u00f3n tributaria del per\u00edodo siguiente por su valor total, aun cuando con la imputaci\u00f3n se genere un nuevo saldo a favor, (ii) solicitar su compensaci\u00f3n con deudas por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo, o (iii) solicitar la devoluci\u00f3n estas dos \u00faltimas opciones podr\u00e1n solicitarse ante la administraci\u00f3n tributaria, a m\u00e1s tardar dos (2) a\u00f1os despu\u00e9s del vencimiento para declarar.<\/p>\n
7. La administraci\u00f3n de los saldos a favor de los PA por parte de la sociedad fiduciaria, depender\u00e1n de los t\u00e9rminos que se establecieron en el respectivo contrato de fiducia suscrito entre las partes y de conformidad con lo se\u00f1alado por la Superintendencia Financiera en la Circular Externa 007 de 1996 y sus actualizaciones.<\/p>\n
8. De acuerdo con el art\u00edculo 553 del Estatuto Tributario, los acuerdos entre particulares no son oponibles al fisco, por tal motivo, la devoluci\u00f3n de los saldos a favor por concepto de IVA de los patrimonios aut\u00f3nomos solo podr\u00e1 ser tramitada por la sociedad fiduciaria siempre que cumpla con las formalidades de la solicitud de devoluci\u00f3n, sin embargo, no es competencia de esta Subdirecci\u00f3n definir finalmente a qui\u00e9n corresponden los saldos a favor de IVA restituidos a la sociedad fiduciaria.<\/p>\n
Consulte el documento en el siguiente vinculo.<\/p>\n
Contacto:<\/p>\n
info@blancodecastro.com<\/p>\n
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