[et_pb_section fb_built=”1″ _builder_version=”4.17.4″ _module_preset=”default” custom_margin=”0px||0px||false|false” custom_padding=”0px||0px||false|false” da_disable_devices=”off|off|off” global_colors_info=”{}” da_is_popup=”off” da_exit_intent=”off” da_has_close=”on” da_alt_close=”off” da_dark_close=”off” da_not_modal=”on” da_is_singular=”off” da_with_loader=”off” da_has_shadow=”on”][et_pb_row column_structure=”2_3,1_3″ _builder_version=”4.17.4″ _module_preset=”default” width=”100%” max_width=”2560px” custom_padding=”|||23px||” global_colors_info=”{}”][et_pb_column type=”2_3″ _builder_version=”4.16″ _module_preset=”default” global_colors_info=”{}”][et_pb_text _builder_version=”4.17.4″ text_font=”Poppins||||||||” text_text_color=”#000000″ text_font_size=”16px” text_orientation=”justified” custom_margin=”4px|||7px||” global_colors_info=”{}”]<\/p>\n
En desarrollo del Estado de Conmoci\u00f3n Interior decretado en la regi\u00f3n del Catatumbo, se han expedido decretos legislativos, con el prop\u00f3sito de aunar recursos o de otorgar est\u00edmulos tributarios.<\/p>\n
En primer lugar, hacemos menci\u00f3n del Decreto Legislativo 175 fechado febrero 14 de 2025, por medio del cual, se dispone.<\/p>\n
a) Iva sobre los juegos de suerte y azar operados por internet. Quedan gravados a la tarifa del 19%.<\/p>\n
b) Crear un impuesto a la extracci\u00f3n de hidrocarburos y carb\u00f3n en el pa\u00eds sobre las partidas arancelarias 27.01 y 27.09 y<\/p>\n
c) El impuesto de timbre IT. La tarifa aplicable hasta el d\u00eda 21 de febrero de 2025 que era del 0%, pasa al 1% a partir de febrero 22 del a\u00f1o en curso.<\/p>\n
El primer aspecto que surge al realizar la lectura de la norma, est\u00e1 referida a la vigencia de la misma, porque permite definir la fecha a partir de la cual, es exigible. En este orden, el dos art\u00edculos en el cuerpo del mismo decreto disponen dos escenarios de vigencia, en los siguientes t\u00e9rminos:<\/p>\n
La aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 8 supone vigencia partir de febrero 21, mientras que el art\u00edculo 10 referido del decreto, conlleva vigencia a partir de febrero 22. La DIAN toma partido por el d\u00eda 22 e febrero de 2025 como se lee en concepto 236 fechado febrero 21 de 2025. Estas modificaciones tienen car\u00e1cter temporal y ser\u00e1n aplicables hasta el d\u00eda 31 de diciembre de 2025.<\/p>\n
[\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=”4.17.4″ _module_preset=”default” text_font=”Poppins||||||||” text_text_color=”#000000″ text_font_size=”16px” use_background_color_gradient=”on” background_color_gradient_stops=”#ffffff 96%|#980611 98%” text_orientation=”justified” custom_margin=”4px|||7px||” global_colors_info=”{}”]<\/p>\n
Por tratarse de un tributo que afecta en mayor medida a la comunidad empresarial, haremos ampliaci\u00f3n respecto al impuesto de timbre IT.\u00a0 En este orden, algunas caracter\u00edsticas de este tributo son:<\/strong><\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=”4.17.4″ text_font=”Poppins||||||||” text_text_color=”#000000″ text_font_size=”16px” text_orientation=”justified” custom_margin=”4px|||7px||” global_colors_info=”{}”]<\/p>\n De esta manera y en aras de racionalizar esta obligaci\u00f3n tributaria y evitar contingencias, es recomendable verificar si las operaciones contractuales est\u00e1n o no exentas; para el efecto ser\u00e1n de consulta permanente las disposiciones contenidas en los art\u00edculos 530, 530-1 y 532 del E.T. y 1.4.1.7.1 a 1.4.7.14 el DUR 1625 de 2016.<\/p>\n El IT se causa sobre los instrumentos p\u00fablicos y documentos privados,<\/strong> incluidos los t\u00edtulos valores, que se otorguen o acepten en el pa\u00eds, o que se otorguen fuera del pa\u00eds pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constituci\u00f3n, existencia, modificaci\u00f3n o extinci\u00f3n de obligaciones, al igual que su pr\u00f3rroga o cesi\u00f3n, cuya cuant\u00eda sea superior a 6.000 UVT ($298.794.000), en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad p\u00fablica, una persona jur\u00eddica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el a\u00f1o inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a 30.000 UVT ($1.493.970.000).<\/p>\n Para el caso de los documentos que hayan sido elevados a escritura p\u00fablica trat\u00e1ndose de la enajenaci\u00f3n a cualquier t\u00edtulo de bienes inmuebles,<\/strong> se aplicar\u00e1 \u00fanicamente la disposici\u00f3n prevista en el par\u00e1grafo 3 del art\u00edculo 519 del E.T. De esta manera, en lugar de la tarifa temporal (1%), se debe aplicar de debe aplicar\u00e1 la siguiente tabla:<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_image src=”http:\/\/blancodecastro.com\/wp-content\/uploads\/tabla.png” _builder_version=”4.17.4″ _module_preset=”default” title_text=”tabla” hover_enabled=”0″ sticky_enabled=”0″][\/et_pb_image][et_pb_text _builder_version=”4.17.4″ text_font=”Poppins||||||||” text_text_color=”#000000″ text_font_size=”16px” text_orientation=”justified” custom_margin=”4px||0px|7px|false|false” custom_padding=”0px||0px||false|false” global_colors_info=”{}”]<\/p>\n Para determinar las cuant\u00edas se debe considerar:<\/strong><\/strong><\/p>\n <\/strong><\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=”4.17.4″ _module_preset=”default” sticky_enabled=”0″ text_font=”Poppins||||||||” text_text_color=”#000000″ text_font_size=”16px” use_background_color_gradient=”on” background_color_gradient_stops=”#ffffff 96%|#980611 98%” text_orientation=”justified” custom_margin=”4px|||7px||”]<\/p>\n El IT, se recauda a trav\u00e9s del mecanismo de retenci\u00f3n en la fuente. Son agentes de retenci\u00f3n: <\/strong><\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=”4.17.4″ text_font=”Poppins||||||||” text_text_color=”#000000″ text_font_size=”16px” text_orientation=”justified” custom_margin=”4px||0px|7px|false|false” custom_padding=”0px||0px||false|false” hover_enabled=”0″ global_colors_info=”{}” sticky_enabled=”0″]1.\tLos notarios por las escrituras p\u00fablicas. <\/p>\n 2.\tLas entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia. <\/p>\n 3.\tLas entidades de derecho p\u00fablico, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de econom\u00eda mixta. <\/p>\n 4.\tLas personas jur\u00eddicas, las sociedades de hecho y dem\u00e1s asimiladas. <\/p>\n 5.\tLas personas naturales o asimiladas que tengan la calidad de comerciantes y que en el a\u00f1o inmediatamente anterior tuvieren unos ingresos o un patrimonio brutos superior a 30.000 UVT ($1.493.970.000).<\/p>\n 6.\tLos agentes diplom\u00e1ticos del Gobierno Colombiano, por los documentos otorgados en el exterior. <\/p>\n 7.\tLos bancos por el impuesto correspondiente a los cheques. <\/p>\n 8.\tLos almacenes generales de dep\u00f3sito por los certificados y bonos de prenda. <\/p>\n 9.\tLas entidades de cualquier naturaleza, por la emisi\u00f3n de t\u00edtulos nominativos o al portador.<\/p>\n Cuando en un documento o actuaci\u00f3n intervenga m\u00e1s de un agente retenedor de los se\u00f1alados en los numerales uno (1) a cinco (5) del presente art\u00edculo, responder\u00e1 por la respectiva retenci\u00f3n, el agente de retenci\u00f3n se\u00f1alado conforme al orden de prelaci\u00f3n de los mismos numerales. En caso de que intervengan en el documento o actuaci\u00f3n, varios agentes de retenci\u00f3n de la misma naturaleza de los enumerados en los diferentes numerales mencionados, responder\u00e1 por la respectiva retenci\u00f3n, respetando dicho orden de prelaci\u00f3n, la entidad o persona que efect\u00fae el pago.<\/p>\n Cuando en el documento o la actuaci\u00f3n intervengan dos o m\u00e1s agentes retenedores con la misma categor\u00eda actuar\u00e1 como agente de retenci\u00f3n: <\/p>\n a.\tEn operaciones de mutuo, quien otorgue el pr\u00e9stamo. <\/p>\n b.\tEn operaciones donde una de las prestaciones se cumpla en dinero y la otra en especie, quien pague en dinero.[\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=”4.17.4″ _module_preset=”default” sticky_enabled=”0″ text_font=”Poppins||||||||” text_text_color=”#000000″ text_font_size=”16px” use_background_color_gradient=”on” background_color_gradient_stops=”#ffffff 96%|#980611 98%” text_orientation=”justified” custom_margin=”4px|||7px||” hover_enabled=”0″]<\/p>\n <\/strong><\/p>\n Operaciones exentas. Los art\u00edculos 530, 530-1 y 532 del E.T. y 1.4.1.7.1 a 1.4.7.14 el DUR 1625 de 2016, contienen una lista amplia de operaciones exentas, que sugerimos consultar. Por razones de espacio y a modo de ejemplo citamos algunas de inter\u00e9s<\/strong>:<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=”4.17.4″ _module_preset=”default” sticky_enabled=”0″ text_font=”Poppins||||||||” text_text_color=”#000000″ text_font_size=”16px” text_orientation=”justified” custom_margin=”4px||0px|7px|false|false” custom_padding=”0px||0px||false|false” hover_enabled=”0″]<\/p>\n Algunos aspectos a considerar, son los siguientes:<\/strong><\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=”4.17.4″ _module_preset=”default” text_font=”Poppins||||||||” text_text_color=”#000000″ text_font_size=”16px” use_background_color_gradient=”on” background_color_gradient_stops=”#ffffff 96%|#980611 98%” text_orientation=”justified” custom_margin=”4px|||7px||” hover_enabled=”0″ sticky_enabled=”0″]<\/p>\n Con fecha enero 30 de 2025, fue expedido el Decreto Legislativo 0117, disposici\u00f3n que consagra un descuento tributario, aplicable en la declaraci\u00f3n de renta del a\u00f1o fiscal 2025. Algunos detalles del tratamiento preferencial son los siguientes<\/strong>:<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_text _builder_version=”4.17.4″ _module_preset=”default” sticky_enabled=”0″ text_font=”Poppins||||||||” text_text_color=”#000000″ text_font_size=”16px” text_orientation=”justified” custom_margin=”4px||0px|7px|false|false” custom_padding=”0px||0px||false|false” hover_enabled=”0″]<\/p>\n Llama la atenci\u00f3n que una norma expedida en el a\u00f1o 2025, en desarrollo de un estado de excepci\u00f3n, consagre un tratamiento preferencial en materia de impuesto sobre la renta, que es un impuesto de per\u00edodo, escenario en el cual, y conforme al art\u00edculo 338 de la Constituci\u00f3n Nacional, las normas sustantivas tienen efecto a partir del per\u00edodo gravable siguiente al de su promulgaci\u00f3n. De esta manera, a primera vista, se observa que la disposici\u00f3n va en contrav\u00eda de la norma constitucional.<\/p>\n [\/et_pb_text][et_pb_image src=”https:\/\/blancodecastro.com\/wp-content\/uploads\/Raul-2.png” title_text=”Ra\u00fal” _builder_version=”4.17.4″ _module_preset=”default” width=”20%” width_tablet=”20%” width_phone=”46%” width_last_edited=”on|phone” custom_margin=”0px||||false|false” global_colors_info=”{}”][\/et_pb_image][et_pb_team_member name=”Ra\u00fal Hoyos Calder\u00f3n” position=”Socio de Impuestos – Blanco De Castro Abogados” _builder_version=”4.17.4″ _module_preset=”default” header_font=”Poppins|500|||||||” header_text_color=”#980611″ body_font=”Poppins||||||||” body_text_color=”#000000″ position_font=”Poppins||||||||” position_text_color=”#000000″ custom_margin=”-18px|||0px|false|false” custom_padding=”0px|0px|0px|0px|false|false” header_font_size_tablet=”” header_font_size_phone=”20px” header_font_size_last_edited=”on|phone” body_font_size_tablet=”” body_font_size_phone=”15px” body_font_size_last_edited=”on|phone” global_colors_info=”{}”]<\/p>\n rhoyos@blancodecastro.com<\/span><\/p>\n [\/et_pb_team_member][et_pb_social_media_follow _builder_version=”4.17.4″ _module_preset=”default” custom_margin=”-21px|0px|0px|0px|false|false” text_orientation=”left” use_icon_font_size=”on” icon_font_size=”14px” custom_padding=”0px|0px|14px|0px|false|false” hover_enabled=”0″ sticky_enabled=”0″][et_pb_social_media_follow_network social_network=”linkedin” background_color=”#007bb6″ _builder_version=”4.17.4″ _module_preset=”default” follow_button=”off” url_new_window=”on” url=”https:\/\/www.linkedin.com\/in\/ra%C3%BAl-fernando-hoyos-calder%C3%B3n-a9790979\/” hover_enabled=”0″ sticky_enabled=”0″]linkedin[\/et_pb_social_media_follow_network][\/et_pb_social_media_follow][et_pb_signup mailchimp_list=”Blanco De Castro Abogados|c2a9be01fb” layout=”top_bottom” name_field=”on” first_name_fullwidth=”off” last_name_fullwidth=”off” success_message=”Gracias por suscribirse. su registro ha sido enviado con exito.” title=”Suscr\u00edbete a nuestras Columnas de opini\u00f3n” button_text=”Suscribirse” description=”<\/p>\n Accede al an\u00e1lisis y las opiniones de nuestros expertos. \u00a1Rec\u00edbelas directamente en tu correo!<\/p>\n ” footer_content=”<\/p>\n Pol\u00edtica de privacidad<\/span><\/p>\n <\/span>\n
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