Esta obligación aplica a los intermediarios del mercado cambiario (IMC) y a los titulares de cuentas de compensación, quienes deberán reportar la información correspondiente a los cuatro trimestres de 2025 y al primer trimestre de 2026.

El reporte se encuentra regulado por la Resolución 180 de 2024, junto con sus modificaciones introducidas por las Resoluciones 204 y 230 de 2025, las cuales establecen los requisitos, formatos y condiciones técnicas para su correcta presentación.

Para el cumplimiento de esta obligación, es necesario utilizar el Prevalidador Cambiario (versión 3.0.0-1), herramienta dispuesta por la DIAN para la validación y transmisión de la información a través del servicio de carga masiva.

Adicionalmente, es importante considerar que, a partir del segundo trimestre de 2026, los plazos de presentación estarán determinados por el último dígito del NIT o documento de identidad, conforme a lo dispuesto en el artículo 2.2.1. de la Resolución 204 de 2025, lo que exige una adecuada planeación y control interno de los reportes periódicos.

Será un gusto poder apoyarlos.

Erwin Blanco Nagle

Nos permitimos informar que la Comisión Segunda del Senado ha decidido acumular los proyectos de ley relacionados con el Régimen Sancionatorio Aduanero, con el propósito de unificar su discusión y trámite legislativo.⁣ ⁣

En línea con lo anterior, en el Congreso cursaban dos iniciativas: una presentada por el Gobierno Nacional y otra por el sector empresarial y gremial (PL 312 y PL 331). Con esta decisión, ambos proyectos serán analizados de manera conjunta.⁣ ⁣

Es importante recordar que, conforme a la Sentencia C-072 de 2025, mediante la cual se declaró la inconstitucionalidad del Régimen Sancionatorio Aduanero contenido en el Decreto Ley 920 de 2023, el plazo para la expedición de la nueva normativa vence el próximo 20 de junio de 2026.⁣ ⁣

La definición de este nuevo régimen reviste especial relevancia, no solo desde el punto de vista jurídico, sino también para la operatividad del comercio exterior de las empresas exportadoras e importadoras, al igual que para todos los actores que intervienen en la operación desde lo logístico, portuario, intermediación, transporte, entre otros.⁣ ⁣

En este contexto, un Régimen Sancionatorio que sea altamente fiscalista, oneroso y alejado de la facilitación del comercio exterior, afectaría el sano equilibrio que debe existir entre las normas y sus efectos económicos para el sector productivo del país.⁣

Será un gusto poder apoyarlos.

Erwin Blanco Nagle

El Gobierno Nacional expidió el Decreto No. 0170 del 20 de febrero de 2026, “Por el cual se adoptan aranceles recíprocos equivalentes al 30% ad valorem a productos importados desde la República de Ecuador, y se toman medidas de restricción al ingreso de mercancías provenientes y originarias de Ecuador por razones de seguridad nacional”.

A continuación, presentamos una síntesis estructurada para su análisis:

DECRETO 0170 DE 2026

Aranceles recíprocos y restricciones de ingreso a mercancías provenientes de Ecuador

1. Fundamento de la medida

El Decreto se adopta como respuesta a la “tasa” del 30% anunciada por Ecuador el 21 de enero de 2026 sobre importaciones provenientes de Colombia.

El Gobierno sustenta la adopción de medidas en las excepciones por seguridad nacional previstas en el artículo 73 del Acuerdo de Cartagena y en el artículo XXI del GATT de 1994.

2. Imposición de arancel del 30%

Se impone un arancel equivalente al 30% ad valorem a productos originarios de la República del Ecuador clasificados en 23 partidas arancelarias, desagregadas en 73 subpartidas.

Las subpartidas específicas se encuentran detalladas en el artículo 1 del Decreto.

3. Restricciones al ingreso terrestre

El Decreto establece restricciones al ingreso de mercancías provenientes y originarias de Ecuador por las Direcciones Seccionales de Impuestos y Aduanas de Ipiales y Puerto Asís.

Asimismo, se dispone que las mercancías utilizadas en la producción de fentanilo no podrán ingresar bajo ningún régimen aduanero por dichos cruces terrestres.

4. Consecuencias por incumplimiento

El artículo 4 del Decreto establece que el incumplimiento de las medidas previstas en los artículos 1, 2 y 3 dará lugar a:

• La aprehensión de las mercancías.
• La aprehensión del medio de transporte en que estén siendo transportadas.
• La aplicación de las sanciones correspondientes.

Lo anterior, de conformidad con el numeral 1 del artículo 69 del Decreto Ley 920 de 2023, sin posibilidad de subsanar mediante declaración de legalización ni de reembarcar.

5. Vigencia

El Decreto entra en vigencia a partir del día siguiente a su publicación en el Diario Oficial.

Recomendaciones para la comunidad empresarial

En atención al alcance de la medida, sugerimos:

• Verificar la clasificación arancelaria y el origen de las mercancías importadas desde Ecuador.
• Evaluar el impacto financiero del arancel del 30% en la estructura de costos.
• Revisar operaciones logísticas que involucren pasos terrestres por Ipiales o Puerto Asís.
• Analizar contratos en curso con proveedores ecuatorianos.

Será un gusto poder apoyarlos.

Erwin Blanco Nagle

✅La importancia de la seguridad jurídica y la estabilidad normativa como pilares para la toma de decisiones de inversión.

✅La necesidad de una planeación tributaria y financiera anticipada frente a posibles medidas de carácter extraordinario.

✅El fortalecimiento del compliance y la gestión integral del riesgo como herramientas estratégicas en contextos de alta sensibilidad regulatoria.

En un entorno donde las compañías ya han estructurado sus presupuestos y decisiones de inversión para el año en curso, los cambios tributarios sobrevinientes no solo impactan cifras: inciden directamente en la estrategia corporativa, el flujo de caja y la competitividad del país frente a otros mercados de la región.

Erwin Blanco Nagle

ALERTA Próximo Vencimiento – DIAN expide Resolución para liquidar, declarar y pagar el impuesto sobre plásticos de un solo uso en importaciones.

La DIAN expidió la Resolución No. 000005 del 9 de febrero de 2026, mediante la cual se establece la forma en la que se declara, liquida y paga el impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso en la importación (IPUSUI) y se prescribe el formato de “Reporte de declaraciones de importación para la declaración y liquidación del IPUSUI”.

PUNTO DE PARTIDA

Todas las operaciones de importación de productos plásticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes pasaron a estar gravadas con el impuesto.

PRINCIPALES ASPECTOS A TENER EN CUENTA

• Causación

En la importación de producto plástico de un solo uso para envasar, empacar o embalar bienes, para consumo propio y para comercialización, el impuesto se causa al momento de la importación del producto plástico.

En la importación de producto plástico de un solo uso que ingrese al país en la forma de envases, embalajes o empaques de otros bienes, el impuesto se causa al momento de la importación del producto terminado envasado, empacado y/o embalado en el producto plástico, por el contenido de plástico del envase, empaque y/o embalaje.

• Valor del Impuesto

Valor del impuesto = (Qegr + Qpgr + 09g1) * 0,00005 UVT

• Declaración y pago del impuesto

Es de causación instantánea, pero se declarará pagará de forma acumulada.

El impuesto se declara en el Formulario 330 “Declaración del impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes”.

Adicionalmente se debe diligenciar el Formato 3300 “Reporte de declaraciones de importación para la declaración y liquidación del IPUSUI”

El pago del impuesto se efectúa a través del Formulario 490 “Oficial de Pago Impuestos Nacionales”.

• Plazo para el pago del impuesto por el año 2025

Décimo día hábil del mes de febrero de 2026, es decir el 13 de febrero de 2026.

• No causación del impuesto en la importación

No se causa sobre la cantidad en gramos de plástico utilizado para envasar, empacar y/o embalar bienes, cubierta con el Certificado de Economía Circular -CEC.

• Sanciones por no declarar

Veinte por ciento (20%) del valor del impuesto que ha debido pagarse.

Nuestro equipo, con más de 18 años de experiencia asesorando a empresas en materia tributaria, aduanera y cambiaria, se encuentra a su disposición para acompañarlos en el análisis, preparación y cumplimiento de las obligaciones del IPUSUI.

Será un gusto poder apoyarlos.

Erwin Blanco Nagle

Contenido y características técnicas de la información exógena cambiaria.

La DIAN, en uso de sus facultades, ha emitido la Resolución Número 000204 de 2025, mediante la cual se adiciona la Parte 2 a la Resolución 000180 del 26 de septiembre de 2024. Esta nueva normativa actualiza los requisitos técnicos para la presentación de la información exógena cambiaria y tiene como objetivo mejorar el control y seguimiento de las operaciones de cambio y los créditos externos reportados.

A continuación, detallamos las principales modificaciones introducidas por la Resolución 000204 de 2025:

La Corte Constitucional de Colombia declaró inconstitucional el artículo 68 de la Ley 2277 de 2022, que forma parte de la Reforma Tributaria adoptada en diciembre de 2022. Dicho artículo otorgaba facultades extraordinarias al Presidente de la República para expedir un nuevo régimen sancionatorio y de decomiso de mercancías en materia de aduanas, así como el procedimiento aplicable a seguir por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.

Como consecuencia de la inexequibilidad del artículo 68, se procedió a declarar igualmente inexequible el Decreto Ley 920 de 2023, “Por medio del cual se expide el nuevo régimen sancionatorio y de decomiso de mercancías en materia aduanera, así como el procedimiento aplicable.”

Para evitar el riesgo de generar un vacío normativo, que podría resultar en situaciones de impunidad, la Corte moduló los efectos de su fallo y estableció un plazo para que el Congreso expidiera una nueva ley que regule el régimen sancionador y el procedimiento de decomiso de mercancías en el ámbito aduanero.

En este sentido, se puede concluir lo siguiente:

• El Congreso de la República debe expedir el nuevo régimen sancionatorio y el procedimiento aplicable para el decomiso de mercancías en el ámbito aduanero.
• El plazo para que el Legislativo expida la nueva ley es el 20 de junio de 2026.

Consulta el comunicado 5 expedido por la Corte Constitucional en relación con la Sentencia C-072/25 que declara Inexequible el régimen sancionatorio aduanero.

Contacto:

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Adjuntamos video con la opinión dada por nuestro socio Erwin Blanco Nagle en el Panel Régimen Sancionatorio “DE LO POSIBLE A LO OBJETIVO” realizado el 5 de mayo del año 2023, donde se anticipó a la decisión tomada por el alto tribunal.

Resolución DIAN 185 de 2024 – Modifica Reglamentación Aduanera y Operaciones de Zona Franca

LA DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES-DIAN, EN USO DE SUS FACULTADES, HA PUBLICADO LA RESOLUCIÓN  000185 DE 2024.

Esta resolución introduce modificaciones parciales a la Resolución 46 de 2019 y al artículo 16 de la Resolución 095 de 2023.

Entre las principales modificaciones se destacan:

• Procedimiento para las resoluciones anticipadas de origen, valoración y clasificación arancelaria.
• Ajustes a los criterios para determinar cuando existe mercancía diferente y cuando hay descripción errada o incompleta.
• Reglamentación de las diferentes modalidades de exportación y el procedimiento para llevarlas a cabo, incluyendo la posibilidad de que el propietario diligencie la solicitud de autorización de embarque-SAE en el territorio aduanero nacional – TAN.

La presente Resolución entrará a regir transcurrido los 15 días calendario a partir del día siguiente a su publicación en el Diario Oficial.

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Regulación de la información exógena de las operaciones de cambio

LA DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES-DIAN, EXPIDIÓ LA RESOLUCIÓN 000180 DEL 26 DE SEPTIEMBRE DE 2024, POR MEDIO DE LA CUAL, DEROGA LA RESOLUCIÓN 4083 DE 1999 Y SUS MODIFICACIONES.

Dentro de la nueva resolución, se regula la obligación de presentación de la información de las operaciones de cambio sobre las cuales la DIAN ejerce vigilancia y control.

En este sentido, podemos destacar los siguientes aspectos:

1. Sujetos obligados a presentar información exógena cambiaria.

• Los intermediarios del mercado cambiario – IMC.
• Proveedores de servicios de pago agregadores residentes, a través de los IMC.
• Titulares de cuenta de compensación.
• Concesionarios de servicios de correo que presenten servicios financieros de correos.

2. Operaciones de cambio que se encuentran obligadas al reporte de información exógena cambiaria ante la DIAN.

La nueva resolución establece, en su artículo 1.1.1, las operaciones que se encuentran obligadas al reporte de información exógena cambiaria ante la DIAN, las cuales se encuentran identificadas con los respectivos numerales cambiarios.

3. Conceptos obligados al reporte de información exógena cambiaria ante la DIAN.

• Importaciones de bienes.
• Exportaciones de bienes.
• Endeudamiento externo y avales y garantías – Ingresos
• Endeudamiento externo y avales y garantías – Egresos
• Servicio, transferencias y otros conceptos – Ingresos
• Servicio, transferencias y otros conceptos – Egresos
• Informe de movimientos cuenta de compensación – Ingresos
• Informe de movimientos cuenta de compensación – Egresos

4. Obligación de legalización de la información aduanera de las operaciones a través de titulares de cuentas de compensación – IMC.

• Legalización de las operaciones canalizadas a través de las cuentas de compensación:

I. En el mes siguiente al trimestre que corresponda a la fecha de levante de la mercancía señalada en la declaración aduanera de importación, o a la fecha definitiva de la declaración aduanera de exportación objeto de legalización.

II. En el mes siguiente al trimestre que corresponda a la fecha de la factura comercial del proveedor o vendedor, en los casos en que la legalización de los pagos de las importaciones o de las exportaciones proceda con este documento.

III. En el mes siguiente al trimestre que corresponda a la fecha de la amortización directa con razón de no canalización de un crédito de prefinanciación con el producto de exportaciones de bienes.

• Legalización de las operaciones canalizadas a través de los IMC:

I. El importador suministrará los datos de la información aduanera a más tardar dentro del mes calendario siguiente a la fecha de levante de la mercancía señalada en la declaración aduanera de importación, o dentro del mes calendario siguiente a la fecha de la factura comercial del proveedor o vendedor.

II. El exportador suministrará los datos de la información aduanera a más tardar dentro del mes calendario siguiente a la fecha definitiva de la declaración aduanera de exportación, o dentro del mes calendario siguiente a la fecha de la factura comercial emitida por el exportador.

La presente Resolución entrará a partir del día siguiente a la fecha de su publicación, y se aplicará de acuerdo con determinadas reglas.

Consulte el documento en el siguiente vinculo.

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LA DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES-DIAN, MODIFICA Y ADICIONA ALGUNOS ARTÍCULOS DE LA RESOLUCIÓN DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA (RESOLUCIÓN 000165 DEL 1 DE NOVIEMBRE DE 2023).

Dentro de los cambios se destaca el relacionado con el idioma y la moneda de la factura electrónica:

• El formato de generación electrónica XML será el que tenga valor legal y debe cumplir con lo indicado en la resolución.

• La representación gráfica debe cumplir con los requisitos establecidos para cada tipo de documento y puede ser diseñada de acuerdo con las necesidades del sujeto obligado.

• En relación con el idioma y moneda, se podrá optar por:

1. Que en la representación gráfica se muestre la información en idioma y moneda diferente al español y al peso colombiano, respectivamente.

2. Que en la representación gráfica se muestre tanto la información en idioma español y pesos colombianos, como la información en idioma y moneda diferente.

Es de resaltar que en los casos que aplique la factura electrónica se convierte en un documento soporte de las operaciones de importación y exportación.

Igualmente, es de tener en cuenta que los pagos de divisas por operaciones de importación y reintegro de divisas por operaciones de exportación deben corresponder a los montos de la factura soporte de la operación, salvo excepciones.

La presente Resolución entrará en vigencia una vez sea publicada en el Diario Oficial.

Consulte el documento en el siguiente vinculo.

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